Monitor Księgowego-6-2017-Wyjaśnienia Ministra Finansów.pdf

(1448 KB) Pobierz
MONITOR księgowego
nr
6
(322)
20.03.2017
dodatek internetowy nr 4
Wyjaśnienia
Ministra Finansów
Ulga na dzieci
w zeznaniu za 2016 r.
20 marca 2017 r.
Stan prawny: 2 marca 2017 r.
IFK
Dodatek do Mk nr 6(322)
2
WYJAŚNIENIA mf
Ulga na dzieci, czyli jak odliczyć ulgę na dzieci od podatku dochodowego
od osób fizycznych i otrzymać kwotę niewykorzystanej ulgi . . . . . . . . . . . . . . .
Kto może skorzystać z ulgi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zasady stosowania ulgi w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci,
które kończą pewien etap nauki. Czy można stosować odliczenie
za miesiące wakacyjne? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prawo do ulgi i jej wysokość . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prawo do ulgi w przypadku wychowywania jednego dziecka. . . . . . . . . .
Wysokość ulgi z tytułu wychowywania jednego dziecka. . . . . . . . . . . . . .
Wysokość ulgi w przypadku wychowywania dwojga dzieci . . . . . . . . . . .
Wysokość ulgi z tytułu wychowywania trojga dzieci . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wysokość ulgi z tytułu wychowywania czworga i większej liczby dzieci
3
3
5
6
6
6
7
7
8
Możliwość otrzymania kwoty niewykorzystanej ulgi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Kwota niewykorzystanej ulgi na dzieci w przypadku podatników . . . . . . 10
pozostających w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy . . . . . . 10
Czy do zeznania podatkowego dołączać dokumenty? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
www.inforfk.pl
IFK
UlgA NA dzIEcI W zEzNANIU zA 2016 r.
3
Ulga na dzieci,
czyli jak odliczyć ulgę na dzieci
od podatku dochodowego od osób fizycznych
i otrzymać kwotę niewykorzystanej ulgi
Podatnicy wychowujący dzieci mogą korzystać z tzw. ulgi na dzieci. Ulga
przysługuje rodzicom, opiekunom prawnym, jeżeli dziecko z nimi za-
mieszkuje oraz osobom pełniącym funkcje rodziny zastępczej.
Kto może skorzystać z ulgi
Z ulgi mogą korzystać podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych uzyskujący
dochody opodatkowane według skali podatkowej. Z ulgi tej nie mogą korzystać zatem po­
datnicy, którzy uzyskują:
■■
dochody opodatkowane 19% stawką podatku (np. przedsiębiorcy wybierający takie opo­
datkowanie),
■■
przychody z działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym. Jeżeli
jednak podatnicy oprócz ww. dochodów (przychodów) uzyskają również dochody opodatko­
wane według skali podatkowej (np. wynagrodzenie za pracę, emeryturę, rentę), to w zeznaniu
podatkowym składanym z tytułu uzyskiwania tych dochodów mogą skorzystać z ulgi.
UWAGA!
Z ulgi prorodzinnej mogą korzystać podatnicy uzyskujący dochody opodatkowane
według skali podatkowej, składający roczne zeznanie podatkowe na druku PIT-36 lub
PIT-37.
Ulga przysługuje rodzicom wykonującym władzę rodzicielską, opiekunom prawnym, je­
żeli dziecko z nimi zamieszkuje oraz rodzicom zastępczym. Oczywiste jest zatem, że z ulgi
nie mogą korzystać rodzice pozbawieni władzy rodzicielskiej oraz opiekunowie prawni,
w przypadku gdy dziecko z nimi nie zamieszkuje.
Ulga jest adresowana do podatników, którzy w roku podatkowym wychowują dzieci:
■■
małoletnie,
■■
bez względu na ich wiek, jeśli otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
■■
do ukończenia 25. roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach
o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących
system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospoli­
ta Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających
20 marca 2017 r.
IFK
Dodatek do Mk nr 6(322)
4
WYJAŚNIENIA mf
opodatkowaniu wg skali podatkowej lub z kapitałów pieniężnych opodatkowanych 19%
stawką podatku w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty
zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali
podatkowej, z wyjątkiem renty rodzinnej.
Przede wszystkim należy wskazać, iż roczna kwota odliczenia dotyczy łącznie obojga ro­
dziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku
małżeńskim. Przysługującą im roczną kwotę odliczenia mogą odliczyć od podatku w częś­
ciach równych lub w dowolnie ustalonej proporcji.
Ponadto podstawowym warunkiem do zastosowania tej ulgi jest wykonywanie przez ro­
dzica władzy rodzicielskiej nad małoletnim dzieckiem. Polega to na sprawowaniu faktycznej
pieczy nad dzieckiem i jego majątkiem oraz wychowywaniu dziecka, z poszanowaniem jego
godności i praw.
Zatem samo posiadanie władzy rodzicielskiej (bez jej faktycznego wykonywania), podob­
nie jak utrzymywanie sporadycznych kontaktów z dzieckiem czy wypełnianie obowiązku
alimentacyjnego nie wystarczają do zastosowania przedmiotowego odliczenia.
Stąd też zastosowanie odliczenia przez rodziców dziecka w kwotach równych lub w do­
wolnej proporcji przez nich ustalonej może mieć miejsce tylko wówczas, gdy każdemu z ro­
dziców przysługuje prawo do ulgi.
Z kolei całą kwotę ulgi odliczy ten rodzic, który bez udziału drugiego rodzica faktycznie
wykonuje władzę rodzicielską (wychowuje dziecko).
UWAGA!
Z ulgi mogą korzystać także podatnicy wychowujący pełnoletnie dzieci, pod warunkiem
że dzieci te uczą się lub studiują (także za granicą) oraz że w roku podatkowym, którego
dotyczy odliczenie, nie uzyskały dochodów opodatkowanych według skali podatkowej
lub z kapitałów pieniężnych opodatkowanych przy zastosowaniu 19% stawki podatku
w łącznej wysokości przekraczającej 3089 zł. Do dochodów tych wliczane są również
dochody uzyskane za granicą. Renta dzieci nie stanowi dochodu, który jest brany pod
uwagę przy ustalaniu prawa do ulgi.
Renta dzieci nie stanowi dochodu, który jest brany pod uwagę przy ustalaniu prawa
do ulgi.
Z ulgi nie mogą korzystać podatnicy, których dzieci prowadzą działalność gospodarczą
opodatkowaną 19% stawką podatku lub ryczałtem ewidencjonowanym albo też podle-
gają przepisom ustawy o podatku tonażowym.
Dochód uzyskany przez dziecko niepełnoletnie nie jest brany pod uwagę przy ustalaniu
prawa do ulgi. Zatem rodzice i opiekunowie korzystają z odliczenia również w przypad-
ku, gdy niepełnoletnie dziecko w roku podatkowym uzyskało dochód przekraczający
kwotę 3089 zł.
www.inforfk.pl
IFK
UlgA NA dzIEcI W zEzNANIU zA 2016 r.
PrzyKład 1
5
Pani Barbara wychowuje dwoje dzieci. Jedno z nich w tym roku ukończy 18 lat, przy czym
jest uczniem szkoły ponadgimnazjalnej. Przez cały rok dziecko dorywczo pracowało i do
chwili uzyskania pełnoletności uzyskało dochody w wysokości 4000 zł, natomiast po uzy­
skaniu pełnoletności 2000 zł. Zatem roczne dochody dziecka wyniosły 6000 zł.
W opisanym przykładzie Pani Barbara skorzysta jednak z ulgi, bowiem dochody uzyska­
ne przez pełnoletnie dziecko wyniosły tylko 2000 zł, tj. nie przekroczyły limitu wynoszą­
cego 3089 zł.
PrzyKład 2
Pan Kazimierz jest ojcem dwójki pełnoletnich dzieci, które w tym roku ukończyły naukę
w szkole wyższej. Po zakończeniu nauki dzieci podjęły pracę zarobkową, a ich roczne
dochody wyniosły po 5500 zł. Pan Kazimierz chciałby skorzystać z ulgi za te miesiące,
w których dzieci studiowały i nie pracowały.
W opisanym przykładzie ulga nie przysługuje, bowiem roczne dochody pełnoletnich dzie­
ci przekroczyły limit wynoszący 3089 zł. Nie ma przy tym znaczenia, że dochody te zostały
uzyskane po zakończeniu nauki.
zasady stosowania ulgi w przypadku pełnoletnich
uczących się dzieci, które kończą pewien etap nauki.
czy można stosować odliczenie za miesiące wakacyjne?
Osoba kończąca pewien etap swojego kształcenia przestaje być uczniem określonej
szkoły z chwilą otrzymania świadectwa. Jednakże osoba zamierzająca kontynuować naukę
nie traci automatycznie statusu osoby uczącej się. W związku z tym w przypadku:
1) ucznia kontynuującego naukę w szkole – ulga przysługuje za wszystkie miesiące roku
podatkowego,
2) maturzysty, który nie kontynuuje nauki – ulga przysługuje łącznie z miesiącami wakacyjnymi,
3) maturzysty, który podejmuje naukę w szkole wyższej – ulga przysługuje za wszystkie
miesiące roku podatkowego,
4) studenta kształcącego się w dwóch etapach (studia licencjackie i magisterskie) – ulga
przysługuje za wszystkie miesiące roku podatkowego, w sytuacji gdy student został za­
kwalifikowany na studia magisterskie,
5) studenta, który ukończył studia licencjackie i nie kontynuuje nauki – ulga przysługuje do
miesiąca października włącznie
1
.
1
Stosownie do postanowień art. 167 ust. 2a ustawy z dnia 27 lipca 2005 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym
(Dz.U. z 2012 r. poz. 572 z późn. zm.) osoba, która ukończyła studia pierwszego stopnia, zachowuje prawa
studenta do dnia 31 października roku, w którym ukończyła te studia. Zatem osoba, która ukończyła studia
licencjackie (obroniła pracę licencjacką), posiada status studenta do dnia 31 października.
20 marca 2017 r.
IFK
Dodatek do Mk nr 6(322)

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika:

Zgłoś jeśli naruszono regulamin