6-2016(1).pdf

(3561 KB) Pobierz
NR 6 (880)
CZERWIEC 2016
CENA 29,90 ZŁ (W TYM 5% VAT)
WWW.PGP.INFOR.PL
UKAZUJE SIĘ OD 1995 ROKU
Środki trwałe
wycena, amortyzacja
i
likwidacja
Jak prawidłowo ustalać wartość początkową
środków trwałych
Jaki rodzaj amortyzacji wybrać
Które odpisy amortyzacyjne nie stanowią
kosztów podatkowych
Jak właściwie rozliczyć likwidację i sprzedaż
środków trwałych
INDEKS 331783
ISSN 1234-5695
Partner merytoryczny
Spis treści
Spis treści
1.  Środki trwałe – charakterystyka i wycena 
1.1.    harakterystyka środków trwałych 
C
1.2.    stalenie wartości początkowej środków trwałych 
U
1.2.1.    artość początkowa według ustawy o rachunkowości  
W
1.2.2.    artość początkowa według przepisów podatkowych 
W
1.2.3.    większenie wartości początkowej – ulepszenie środka trwałego 
Z
1.2.4.    mniejszenie wartości początkowej 
Z
1.3.    ktualizacja środków trwałych 
A
1.4.    rodki trwałe w budowie 
Ś
1.5.   nwestycje w obcych środkach trwałych 
I
1.6.    rzyjęcie środka trwałego do używania 
P
1.7.    widencja niskocennych składników majątku 
E
2. amortyzacja Środków trwałych 
2.1.  Amortyzacja dla celów bilansowych 
2.2.  Amortyzacja dla celów podatkowych 
2.3.  Metody amortyzacji 
2.3.1.    mortyzacja liniowa 
A
2.3.2.    mortyzacja degresywna 
A
2.3.3.    mortyzacja według stawek indywidualnych 
A
2.4.  Amortyzacja środków trwałych ulepszonych 
2.5.  Amortyzacja inwestycji w obcym środku trwałym 
2.5.1.    mortyzacja inwestycji w obcych środkach trwałych a amortyzacja budynków i budowli wybudowanych 
A
na cudzym gruncie 
2.5.2.    mortyzacja po nabyciu środka trwałego będącego przedmiotem inwestycji w obcym środku trwałym 
A
2.6.  Amortyzacja jednorazowa 
2.7.  Amortyzacja środków trwałych używanych sezonowo 
2.8.  Odpisy amortyzacyjne niestanowiące kosztów uzyskania przychodów 
2.8.1.    dpisy amortyzacyjne samochodów o wartości przekraczającej równowartość 20 000 euro 
O
2.8.2.    dpisy amortyzacyjne dotyczące części wartości początkowej zwróconej w jakiejkolwiek formie 
O
2.8.3.    ozostałe niestanowiące kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne 
P
3. Likwidacja i sprzedaż Środków trwałych 
3.1.  Likwidacja środka trwałego  
3.1.1.  Odłączenie części składowej lub peryferyjnej środka trwałego  
3.2.  Likwidacja środka trwałego w związku z jego sprzedażą 
3.2.1.    przedaż środka trwałego jednorazowo umorzonego dla celów podatkowych 
S
3.2.2.    przedaż środka trwałego sfinansowanego dotacją 
S
3.3.  Likwidacja środków trwałych w budowie 
3.4.  Likwidacja inwestycji w obcym środku trwałym 
3.5.  Likwidacja niskocennych składników majątku 
3.6.  Prezentacja zysku/straty na sprzedaży środków trwałych 
3.7.  Odroczony podatek dochodowy 
5
5
7
7
12
15
21
23
28
32
34
38
43
44
45
46
49
50
51
53
55
56
57
57
59
60
60
61
62
62
62
65
68
70
71
72
73
75
76
76
czerwiec 2016
PoradniK Gazety PrawneJ nr
6 (880)
3
Spis treści
4. odpowiedzi na pytania czyteLników 
4.1.    zy różnica między amortyzacją bilansową i podatkową zawsze powoduje powstanie odroczonego podatku 
C
dochodowego 
4.2.    ak optymalnie ustalić odpisy amortyzacyjne w przypadku samochodów osobowych o cenie nabycia  
J
przewyższającej 20 000 euro 
4.3.    zy wyposażenie i środki trwałe trzeba wykazać w remanencie i opodatkować VAT 
C
4.4.  Jakie są skutki podatkowe wyburzenia części budynku 
4.5.    iedy amortyzować środek trwały zakupiony na raty z zastrzeżeniem prawa własności 
K
4.6.  Czy można amortyzować środki trwałe udostępnione kontrahentom 
4.7.    ak ujmować w księgach rachunkowych koszty zabezpieczenia czasowo wstrzymanej budowy 
J
4.8.    zy można częściowo jednorazowo amortyzować środek trwały 
C
4.9.    ak rozliczyć w kosztach zakup telefonu na raty 
J
4.10.    zy umieszczenie reklamy na samochodzie można ująć bezpośrednio w kosztach podatkowych 
C
4.11.    zy można zaliczyć do środków trwałych opakowania zwrotne 
C
4.12.    zy zakup opon zimowych/letnich jest ulepszeniem samochodu 
C
4.14.    zy koszty transportu środka trwałego wraz z towarem powinny proporcjonalnie zwiększyć wartość początkową 
C
4.15.    zy instalacja sieci komputerowej zwiększa wartość początkową serwera czy budynku 
C
4.16.    zy opłaty rejestracyjne zwiększają wartość początkową samochodu 
C
4.17.    zy koszty obsługi kredytu zwiększają wartość początkową zakupionego samochodu 
C
4.18.    zy wykupienie rozszerzonej gwarancji na środek trwały zwiększa jego wartość początkową 
C
4.19.    zy oprogramowanie „w chmurze” zwiększa wartość początkową komputera 
C
4.20.    zy podatek od gruntu zwiększa wartość początkową budowanej na nim nieruchomości 
C
4.21.    zy wydatek na opracowanie wniosku o dotację zwiększa wartość początkową zakupionego z niej  
C
środka trwałego 
4.22.    zy zestaw mebli o wartości łącznej powyżej 3500 zł można zaliczyć bezpośrednio do kosztów  
C
uzyskania przychodów 
78
78
80
81
82
84
85
86
88
89
90
90
91
92
92
93
94
95
95
95
96
96
4.13.    zy przeprowadzony remont samochodu przed przyjęciem go do użytkowania zwiększa jego wartość początkową  91
C
4
PoradniK Gazety PrawneJ nr
6 (880)
www.pgp.infor.pl
Środki trwałe – charakterystyka i wycena
Środki trwałe
wycena, amortyzacja
i likwidacja
1. Środki trwałe – charakterystyka i wycena
Środki trwałe są w wielu (jeśli nie w większości) przedsiębiorstwach kluczowym zasobem prowadzonej
działalności gospodarczej. Im większy jest ich udział w ogólnej wartości aktywów, tym większego zna-
czenia nabiera problematyka prawidłowej ich wyceny nie tylko według prawa bilansowego, ale w szcze-
gólności według uregulowań ustaw o podatku dochodowym.
Podstawowa trudność związana jest z wyborem, czy dany wydatek musi stanowić element wartości
początkowej środka trwałego, czy też możliwe jest ujęcie go bezpośrednio w kosztach uzyskania przy-
chodu.
1.1. charakterystyka środków trwałych
W myśl zapisów ustawy o rachunkowości środki trwałe to rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewi­
dywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na po­
trzeby jednostki. Zalicza się do nich w szczególności:
■
nieruchomości – w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, budowle i budynki, a także będące od­
rębną własnością lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do
lokalu użytkowego,
■
maszyny, urządzenia, środki transportu i inne rzeczy,
■
ulepszenia w obcych środkach trwałych,
■
inwentarz żywy.
W bilansie rzeczowe aktywa trwałe wykazuje się w podziale na: środki trwałe, środki trwałe w budowie oraz za­
liczki na środki trwałe w budowie. Przez środki trwałe w budowie rozumie się, zaliczane do aktywów trwałych,
środki trwałe w okresie ich budowy, montażu lub ulepszenia już istniejącego środka trwałego.
Do środków trwałych nie zalicza się m.in.:
■
nieruchomości, które nie są użytkowane przez jednostkę do realizacji jej zadań statutowych (operacyjnych), lecz
zostały nabyte lub wytworzone w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu ich wartoś­
ci, uzyskania z nich przychodów lub innych pożytków, które wykazuje się jako inwestycje,
■
u finansującego (leasingodawcy) – składników majątku oddanych do używania na podstawie umowy najmu,
dzierżawy lub leasingu, jeżeli umowa spełnia co najmniej jeden z warunków określonych w art. 3 ust. 4 ustawy
o rachunkowości (dalej uor). W takim przypadku zalicza się je u finansującego do aktywów finansowych odpo­
wiednio jako długoterminowe bądź krótkoterminowe aktywa.
  UWAGA
Jednostki, które za poprzedni rok obrotowy nie przekroczyły co najmniej dwóch z następu­
jących trzech wielkości:
1) 17 000 000 zł – w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
2) 34 000 000 zł – w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,
3) 50 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty
– oraz jednostki samorządu terytorialnego mogą dokonywać kwalifikacji umów leasingu według 
zasad określonych w przepisach podatkowych.
!
czerwiec 2016
PoradniK Gazety PrawneJ nr
6 (880)
5

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika:

Zgłoś jeśli naruszono regulamin